상속세, 세율과 세대생략 할증세 총정리(5편)

상속세는 단순히 상속재산의 규모에 따라 정해지는 것이 아닙니다. 어떤 방식으로 상속되었는지, 수령자가 누구인지에 따라 세율과 세액이 크게 달라질 수 있습니다. 특히 상속세는 초과누진세율 구조로 되어 있기 때문에, 같은 재산이라도 누가 받느냐, 어떤 방법으로 받느냐에 따라 세금 부담은 두 배 이상 차이 날 수도 있습니다.

 

 

이 글에서는 상속세의 기본 세율 구조부터, 많은 분들이 헷갈려하는 세대생략 할증세의 적용 조건까지 꼼꼼히 정리했습니다.

 

목차

1. 상속세율은 어떻게 정해질까?
2. 상속세 과세표준 구간별 세율표
3. 세율과 누진공제 개념
4. 세대생략 상속이란?
5. 세대생략 할증세란 무엇인가?
6. 할증세 적용 대상 및 계산 방법
7. 예외 사항 및 주의할 점

 

 

 

1. 상속세율은 어떻게 정해질까?

상속세는 상속재산에서 각종 공제를 뺀 과세표준에 따라 세율이 정해지는 구조입니다. 이때 단일세율이 아닌 초과누진세율이 적용되므로, 상속재산 규모가 커질수록 적용 세율이 올라갑니다. 따라서 고액 상속일수록 실효세율도 함께 높아져 세 부담이 기하급수적으로 커질 수 있다는 점을 반드시 유의해야 합니다.

 

 

 

2. 상속세 과세표준 구간별 세율표

아래 표는 2025년 현재 기준으로 적용되는 상속세율과 누진공제액입니다.

과세표준 구간	세율	누진공제액
1억원 이하	10%	없음
1억 초과 ~ 5억원 이하	20%	1,000만원
5억 초과 ~ 10억원 이하	30%	6,000만원
10억 초과 ~ 30억원 이하	40%	1억6,000만원
30억원 초과	50%	4억6,000만원

※ 세액 계산식 예시
과세표준이 8억원일 경우
→ 8억 × 30% = 2억4,000만원 – 6,000만원(누진공제) = 1억8,000만원

 

 

3. 세율과 누진공제 개념

많은 분들이 누진세율의 개념은 알지만, 누진공제를 정확히 이해하지 못해 계산에 혼란을 겪습니다.
누진공제는 말 그대로 세율 구간이 올라가면서 중복과세를 방지하기 위한 조정금액입니다.

쉽게 말해, 각 구간별로 단일세율을 적용하지 않고 누적세율이 적용되기 때문에, 세금이 지나치게 가중되지 않도록 일정 금액을 빼주는 것입니다.

 

 

 

4. 세대생략 상속이란?

보통 상속은 부모 → 자녀 순으로 이루어지지만, 간혹 조부모 → 손자녀 등으로 한 세대를 생략하고 이루어지는 경우가 있습니다.
이런 상속을 ‘세대생략 상속’이라고 합니다.

세대생략 상속이 이루어지면, 법적으로는 한 번의 상속이지만, 실제로는 두 세대를 거쳐야 할 과정을 단축했기 때문에 국세청은 이에 대해 할증세를 부과합니다.

 

 

 

5. 세대생략 할증세란 무엇인가?

세대생략 상속이란, 피상속인의 자녀를 건너뛰고 손자녀 등 다음 세대에게 재산을 바로 상속하는 경우를 말합니다. 이 경우 상속세는 일반 상속보다 최대 30% 또는 40%까지 할증됩니다. 이는 상속이 한 세대를 생략하면서 조세 부담을 회피하려는 것을 방지하기 위한 제도로, 정상적인 상속 흐름을 우회한 것으로 간주해 세금이 더 부과되는 것입니다.

기본적으로는 세대생략 상속 시 상속세의 30%가 할증되며, 미성년 수유자가 20억 원을 초과해 상속받는 경우에는 40%까지 할증세가 부과됩니다. 단, 상속인이 사망하여 손자녀가 최근친 직계비속으로 상속을 받는 등 불가피한 경우에는 이 할증세가 적용되지 않습니다. 이러한 제도는 세대생략 증여나 상속을 통한 조기 자산 이전이 무분별하게 이뤄지는 것을 방지하고, 조세 형평성과 과세 공정성을 지키기 위한 장치로 운영됩니다.

 

 

6. 할증세 적용 대상 및 계산 방법

📌 적용 대상

• 피상속인의 자녀가 아닌 직계비속(손자녀 등)
• 상속이 개시될 당시 상속인이 아닌 세대

※ 예외: 자녀가 사망하여 손자녀가 대신 상속받는 ‘대습상속’의 경우에는 할증세 미적용

 

📌 계산 방법

할증세는 다음의 산식을 통해 계산됩니다.

상속세 산출세액 × (세대생략 대상 상속재산 ÷ 총 상속재산) × 30% (또는 40%)

📌 예시
총 상속세 산출세액: 1억 5,000만원
손자녀가 받은 상속재산: 6억원
총 상속재산: 10억원
→ 할증세 = 1.5억 × (6억 ÷ 10억) × 30% = 2,700만원 추가

 

 

 

7. 예외 사항 및 주의할 점

할증세는 피할 수 없는 과세지만, 법적으로 인정된 예외 상황이 존재합니다.

 

✅ 할증세 면제 사례

• 자녀가 사망하여 손자녀가 상속받는 경우 (대습상속)
• 조부모와 손자녀가 법적으로 1세대로 인정되는 경우
  예: 손자녀가 사실상 조부모에게 입양되었거나, 부모 없이 양육된 경우

⚠️ 주의할 점

• 손자녀 명의로 증여·상속을 설계할 경우, 반드시 세대생략세율을 고려
• 사전증여 후 상속이 발생하면, 해당 증여재산도 과세가산 대상에 포함
• 할증세는 세액 공제와 별개로 적용되기 때문에, 증여세액 공제를 받고도 할증세로 세액이 더 늘어날 수 있음

 

 

 

상속세는 상속재산의 규모가 커질수록 세 부담도 기하급수적으로 증가합니다. 특히 세대생략 상속은 무심코 실행할 경우 최대 40%까지 할증세를 부과받을 수 있는 민감한 영역입니다. 절세를 위해 손자녀에게 증여하거나 상속하는 경우에도, 반드시 세대생략 구조에 따른 세금 영향을 먼저 파악해야 합니다. 이번 글을 통해 상속세의 세율 체계와 할증세의 개념을 명확하게 이해하고, 불필요한 세금 지출을 줄이는 데 도움이 되기를 바랍니다. 다음 6편에서는 가업상속 및 가업승계 세제 지원 제도에 대해 심도 있게 안내해 드리겠습니다.

👉 [상속세, 기초부터 제대로 이해하기(1편) 보러 가기]

👉 [상속세, 계산 흐름과 공제 항목 총정리(2편) 보러 가기]
👉 [상속세, 사망 전 증여재산 포함 기준 완전 정리(3편) 보러 가기]

👉 [상속세, 실전 공제 전략과 적용 사례 가이드(4편) 보러 가기]
👉 [상속세, 가업승계 시 유리한 절세전략(6편) 보러 가기]

 

이 글은 일반적인 세무 지식을 바탕으로 작성되었으며, 실제 세무 적용 시에는 국세청 홈페이지(https://www.nts.go.kr)를 참고하거나, 세무 전문가의 자문을 받으시길 권장합니다.