상속세, 계산 흐름과 공제 항목 총정리(2편)

상속세는 세율만 보면 오해하기 쉽고, 실제 절세의 핵심은 공제입니다.

이번 글에서는 계산 흐름부터 배우자·인적·금융 공제와 누진세율 구조까지, 실전 적용 순서대로 한눈에 정리합니다.

 

 

목차

1. 계산 흐름 요약
2. 공제 종류 조건
3. 인적 공제 정리
4. 배우자·일괄공제
5. 금융·기타 공제
6. 세율 구간 체계

 

 

 

1. 계산 흐름 요약

상속세는 단순히 재산 총액에서 일정 비율로 세금을 매기는 방식이 아닙니다. 여러 공제 항목과 누진 세율 구조를 통과해 산출됩니다.

 

🔹 상속세 계산 흐름

1. 상속재산가액 계산
2. 추정상속재산 및 사전증여재산 가산
3. 비과세 및 과세가액 불산입 재산 차감
4. 채무 및 장례비 등 차감
5. 과세가액 확정
6. 공제요소 반영 (기초공제, 배우자공제 등)
7. 과세표준 확정
8. 세율 적용 → 산출세액
9. 신고 및 증여 관련 공제세액 차감 
10. 최종 납부세액 확정

 

 

2. 공제 종류 조건

상속세 계산 시 활용할 수 있는 공제 항목은 아래와 같이 구분됩니다.

구분	주요 내용	공제 조건 요약
기초공제	모든 상속에 자동 적용	기본적으로 2억원 공제
인적공제	자녀·미성년자·장애인 등	조건별 공제 금액 다름
배우자공제	배우자에게 실제 상속된 재산 기준	최대 30억원 한도, 조건 필요
일괄공제	인적공제 초과 시 선택 적용	최대 5억원까지
금융재산공제	금융재산 순액 기준 공제	최대 2억원, 단계적 공제율 적용
동거주택공제	피상속인과 10년 이상 동거한 경우	최대 6억원, 1주택 한정 조건
재해손실공제	상속재산이 재해로 손실된 경우	손실금액만큼 공제

 

👉 핵심 요약:

상속세 공제는 누구에게나 똑같지 않습니다. 가족 구성, 재산 종류에 따라 적용 가능한 공제가 다르므로 조건을 확인해야 합니다.

 

 

3. 인적 공제 정리

상속인 또는 수유자가 일정 요건에 해당하면 추가 공제를 받을 수 있습니다.

공제 유형	공제 조건	공제액
자녀공제	성인 또는 미성년 자녀	1인당 5,000만원
미성년자공제	미성년 상속인, 19세까지 잔여연수 기준	연수 × 1,000만원
연로자공제	65세 이상 상속인	1인당 5,000만원
장애인공제	장애인 상속인(배우자 포함) 기준, 기대여명 기준	연수 × 1,000만원

 

※ 기대여명은 통계청 발표 수명자료 기준

 

👉 핵심 요약:

자녀가 미성년자거나, 상속인이 고령자·장애인이라면 추가 공제를 받을 수 있습니다. 조건에 따라 수천만원 이상 공제가 가능하니 확인해야 합니다.

 

 

4. 배우자·일괄공제

상속인 중 배우자가 있는 경우, 다른 어떤 공제보다도 가장 큰 금액의 공제 혜택을 받을 수 있습니다. 단, 일정 조건을 충족해야 하며, 신고도 철저히 해야 합니다.

 

💡 배우자 상속공제

• 공제한도: 배우자가 상속받은 실재산 기준으로 최대 30억원
• 적용 조건:
  • 실제 상속받은 재산에 대한 소유권 이전 등기 또는 분할 완료
  • 상속세 신고기한(6개월) 내에 배우자 분할신고서 제출
  • 법정상속분 또는 그 이하 수준으로 상속받은 경우

💡 일괄공제 제도

기초공제(2억원) + 인적공제 합산액보다 5억원이 클 경우,
👉 인적공제 대신 5억원을 일괄공제로 선택할 수 있는 제도입니다.

• 적용 조건:
  • 상속인이 배우자 또는 직계비속(자녀 등)인 경우
  • 기초공제 및 인적공제를 합친 금액보다 5억원이 적은 경우에만 유리

※ 배우자 상속공제는 금액이 클수록 증빙이 까다로워 신고서류와 등기 확인이 중요합니다.

 

👉 핵심 요약:

배우자에게 재산을 분할해 상속하면 최대 30억원까지 세금을 줄일 수 있습니다. 단, 6개월 내 등기와 신고 요건을 갖춰야 합니다.

 

 

5. 금융·기타 공제

상속재산 중 금융재산이 포함될 경우, 추가적인 공제가 적용됩니다.

 

🔹 금융재산공제

순금융재산가액	공제액 기준
2천만원 이하	전액 공제
2천만원 초과~1억	2천만원 공제
1억 초과~10억	순금융재산의 20% 공제
10억 초과	최대 2억원 공제

 

순금융재산 = 금융자산 - 금융채무
최대주주가 보유한 주식 등은 제외됨

 

👉 핵심 요약:

금융재산이 많더라도 채무나 조건에 따라 공제가 제한됩니다. 최대주주의 주식 등은 공제 제외 대상이니 주의해야 합니다.

 

🔹 그 외 공제 항목

• 동거주택공제: 피상속인과 10년 이상 동거, 무주택 상속인 6억 한도
• 재해손실공제: 자연재해 등으로 상속재산 손실 시 손실금액 공제

👉 핵심 요약:

부모와 오랫동안 함께 산 무주택 상속인이라면 동거주택공제를, 천재지변으로 재산 피해가 있었다면 재해손실공제를 꼭 챙기시길 바랍니다.

 

 

6. 세율 구간 체계

상속세는 과세표준이 커질수록 세율이 점점 높아지는 누진세 구조입니다.

과세표준 구간	세율	누진공제
1억원 이하	10%	-
1억 ~ 5억 이하	20%	1,000만원
5억 ~ 10억 이하	30%	6,000만원
10억 ~ 30억 이하	40%	1억6,000만원
30억 초과	50%	4억6,000만원

 

· 예시:

과세표준 12억원
→ 세액 = (12억 × 40%) - 1억6,000만원 = 3억2,000만원

 

👉핵심 요약:

상속세는 누진세율 구조라 금액이 커질수록 세율도 급격히 높아집니다. 과세표준 구간을 나눠 계산하는 방식이 핵심입니다.

 

 

같은 재산이라도 공제 설계에 따라 세 부담은 크게 달라집니다.

내 상황에 맞는 공제 요건을 확인하고, 필요하면 전문가 자문까지 연결하세요.

다음 3편에서는 사망 전 증여재산의 합산 방식과 평가 기준, 포함·제외 요건을 사례로 쉽고 간단히 정리합니다.

 

👉 [상속세, 기초부터 제대로 이해하기(1편)]
👉 [상속세, 사망 전 증여 기준 완전 정리(3편)]

👉 [상속세, 실전 공제 전략과 사례 가이드(4편)]
👉 [상속세, 세율과 세대생략 할증세 총정리(5편)]
👉 [상속세, 가업승계 시 유리한 절세전략(6편)]

 

이 글은 일반적인 세무 정보 공유용이며, 신고·적용 전에는 국세청(https://www.nts.go.kr)의 최신 내용을 확인하고, 필요 시 세무 전문가와 상담하시길 바랍니다.