종합소득세 중간예납 가이드: 대상자, 납부 방법 보기

매년 11월은 종합소득세 중간예납의 시기입니다. 중간예납은 올해 상반기에 발생한 소득을 기준으로 일부 세금을 납부하는 제도로, 연말에 몰아서 내야 할 세금 부담을 덜어주는 역할을 합니다. 주로 프리랜서, 개인사업자, 임대소득자 등 일정한 소득이 있는 사람들을 대상으로 국세청에서 고지서를 발송하게 됩니다. 하지만 중간예납은 매년 대상자나 제외 대상자 등 조금 복잡해 헷갈리는 경우가 많습니다.

 

 

이번 글에서는 중간예납의 의미부터 대상자 확인, 납부 방법과 분납까지 꼭 알아두면 좋은 내용을 알기 쉽게 정리해 드리겠습니다.

 

목차

1. 종합소득세 중간예납이란 무엇인가?
2. 중간예납 대상자 및 제외 대상자 안내
3. 중간예납세액 산출 방법과 납부 절차
4. 중간예납추계액 신고와 분납 제도 이해하기

 

 

 

1. 종합소득세 중간예납이란 무엇인가?

종합소득세 중간예납은 다음 해 5월에 납부할 세금을 미리 내는 것이 아니라, 올해 상반기(1월 1일부터 6월 30일까지) 동안 발생한 소득에 대해 세금을 계산하여 11월에 납부하는 제도입니다.

이 제도의 목적은 납세자와 세무 당국 모두 신고 과정에서 발생하는 시간과 비용을 줄이고, 행정 효율성을 높이려는 데 있습니다.

즉, 중간예납은 ‘미리 내는 세금’이라기보다 ‘상반기 소득에 대한 세금 정산’에 가깝다고 볼 수 있습니다.

또한, 사업 상황이 좋지 않거나 상반기 소득이 줄었다면 추계액 신고를 통해 납부 세액을 조정할 방법도 마련되어 있어, 고지된 세금이 과도한 부담이 되지 않도록 배려하고 있습니다.

 

 

2. 중간예납 대상자 및 제외 대상자 안내

원칙적으로 종합소득이 있는 모든 거주자는 중간예납 대상자가 됩니다.
다만, 아래의 경우에는 중간예납 대상에서 제외되어 고지서가 발송되지 않습니다.

제외 대상	상세 설명
신규 사업자	1월 1일 현재 사업자가 아니고, 새로 사업을 시작한 경우
휴업·폐업자	6월 30일까지 휴업하거나 폐업한 경우
특정 소득만 있는 사람	이자, 배당, 근로, 연금, 기타 소득 등 사업소득 이외의 소득만 있는 경우 및 일부 특정 업종(자영예술가, 스포츠 서비스업 등)
납세조합 가입자	납세조합이 중간예납기간 동안 해당 조합원의 세금을 원천징수한 경우
부동산 매매업자	1월 1일부터 6월 30일까지 토지나 건물을 매도해 매매차익 예정 신고를 낸 경우 중간예납 기준액의 50% 초과 시 제외
소액 부징수자	중간예납세액이 50만원 미만인 경우

위 표를 참고하면, 중간예납 대상자 선정 기준을 쉽게 파악할 수 있습니다.
특히 신규 사업자나 휴폐업자의 경우 사업 실적이 없거나 없어진 만큼, 중간예납 부담에서 자동으로 제외됩니다.

 

 

3. 중간예납세액 산출 방법과 납부 절차

중간예납세액은 아래 산식에 따라 계산됩니다.
납세자에게는 해당 금액을 고지서 형태로 우편이나 전자문서로 안내하며, 납부기한 내에 납부하면 됩니다.

 

🔹중간예납세액 계산식

중간예납세액=1/2​×중간예납기준액−중간예납기간 중 토지 등 매매차익 예정 신고납부세액

 

🔹중간예납기준액

중간예납기준액은 전년도에 납부한 세금에서 환급받은 세액을 제외한 금액입니다.

• 전년도 중간예납 세액
• 전년도 확정신고 시 자진납부한 세액
• 결정·추가 납부한 세액(가산세 포함)
• 기한 후 신고한 추가 납부 세액(가산세 포함)
• 환급세액

🔹납부방법

1. 홈택스 또는 손택스 전자납부

• 로그인 후 납부 · 고지 · 환급 → 세금납부 → 납부할 세액 조회 및 납부
• 결제 수단: 계좌이체, 신용카드, 간편결제 가능
• 이용 시간: 07:00~23:30

2. 납부 고지서 활용

• 고지서에 기재된 가상계좌나 국세계좌로 이체 또는 금융기관 직접 방문 납부

🔹분납 제도

중간예납세액이 1,000만 원을 초과할 경우 분납이 가능합니다.

중간예납세액구간	분납 가능 금액	납부기한
1,000만 원 이하	분납 대상 아님 (전액 납부)	11월 30일
1,000만 원 초과 2,000만 원 이하	1,000만 원 초과 금액만 분납 가능	다음 해 1월 31일까지(2개월 이내)
2,000만 원 초과	중간예납세액의 50% 이하 금액 분납 가능	다음 해 1월 31일까지(2개월 이내)

 

 

 

4. 중간예납추계액 신고와 분납 제도 이해하기

중간예납기준액 대비 상반기 소득이 크게 줄었거나, 중간예납기준액이 없는 경우에도 중간예납추계액을 신고할 수 있습니다.

 

🔹중간예납추계액 신고 대상

• 상반기 소득세가 중간예납기준액의 30% 미만인 경우
• 중간예납기준액이 없고 복식부기 의무자가 상반기 사업 실적이 있는 경우

🔹신고 산식

1. 종합소득과세표준 = (상반기 종합소득금액 × 2) - 이월결손금 - 종합소득공제
2. 종합소득산출세액 = 과세표준 × 기본세율(6%~45%) 
3. 중간예납추계액 = (산출세액 ÷ 2) - (공제·감면세액 + 예정신고 세액 + 수시부과세액 + 원천징수세액)

🔹신고 및 납부

• 중간예납추계액이 50만 원 미만이면 세금을 납부할 필요는 없지만, 추계액 신고서는 제출해야 합니다.
• 신고·납부 기한: 11월 30일
• 납부 세액이 1,000만 원 초과 시 분납 가능

 

 

 

종합소득세 중간예납은 해마다 사업 상황에 따라 세금 부담을 조절할 수 있는 중요한 제도입니다.
신규 사업자나 휴·폐업자처럼 예외 대상이 있을 수 있으니, 자신의 상황을 정확히 파악해 불필요한 납부를 피하는 것이 중요합니다.
홈택스와 손택스를 통한 전자납부, 분납 제도도 잘 활용하신다면 세금 관리에 훨씬 도움이 될 수 있습니다.
이번 정보가 여러분의 세무 준비에 실질적인 도움이 되었길 바랍니다.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

이 글은 일반적인 정보 제공을 위한 목적이며, 구체적인 최신 세법 내용은 국세청 홈페이지(https://www.nts.go.kr)에서 확인하시고, 필요시 세무사나 회계사 등 전문가와 상담하시기를 권장합니다.